DAMGA VERGİSİ ORANLARI VE MAKTU MİKTARLARI

Bazı Damga Vergisi Oranları ve Tutarları Tutar/Oran
Ücretlerde (Avans olarak yapılan ödemeler dahil) Binde 7,59
Resmi Dairelere Verilen Makbuz ve İbra Senetleri Binde 9,48
Sözleşmeler, Taahhütnameler ve Temliknameler (Belli Parayı İhtiva Edenler) Binde 9,48
Kira Sözleşmeleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) Binde 1,89
Kefalet, Teminat ve Rehin Senetleri (Belli Parayı İhtiva Edenler) Binde 9,48
Tahkimname ve Sulhnameler (Belli Parayı İhtiva Edenler) Binde 9,48
Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) Binde 1,8
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 72,70 TL Kurumlar Vergisi Beyannamesi 97,10 TL
Muhtasar Beyanname 48,00 TL Katma Değer Vergisi Beyannameleri 48,00 TL
Diğer Vergi Beyannameleri (Damga vergisi beyannameleri hariç) 48,00 TL
 Belediye ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler 35,70 TL
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri 35,70 TL
Birleştirilmiş Muhtasar Beyanname & Aylık Sigorta Prim Bildirgesi 56,90 TL
Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler 97,10 TL Bilanço 56,10 TL
Gelir Tablosu 26,90 TL
İşletme Hesabı Özeti / Serbest Meslek Özeti 26,90 TL

NASIL MALİ MÜŞAVİR OLUNUR?

Mali müşavirlik, devlet tarafından 3568 sayılı meslek kanunu ile tanımlanan meslek grubunu ifade eder. Mali Müşavirlik SMMM (Serbest Muhasebeci Mali Müşavir) ve YMM (Yeminli Mali Müşavir) olmak üzere ikiye ayrılır.

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Genel hatlarıyla görevleri arasında katma değer beyannamesi, muhtasar beyannamesi hazırlamak ve gerekli tahakkuk fişini almak, ilgili fişi firmaya ödetmek, geçici gelir beyannamesi hazırlamak vs. olan ve bu işleri bir işyerinden bağımsız olarak yapan meslek grubuna Serbest Muhasebeci Mali Müşavir denir.

SMMM Nasıl olunur?

Adayların öncelikle üniversitelerin İktisadi ve İdari Bilimler Fakültelerine bağlı bölümlerden veya benzer bölümlerden mezun olmaları gerekir. Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Sınavını kazandıktan sonra 3 yıl boyunca Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin veya Yeminli Mali Müşavirlerin yanında staj yaparlar. Yüksek Lisans mezunları için bu süre 2 yıldır. Staj bitiminde ilk yeterlilik sınavına girerler. Bu sınava başvurmak ve geçmek için toplamda 2 yılları vardır. Sınavı geçenler Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ünvanını alır.

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir belgesi nasıl alınır?

İlinizde bulunan SMMM odasına başvuruda bulunarak staj dosyasının açılması gerekmektedir. Staj dosyasının açıldığı tarihten itibaren 2 yıl içerisinde Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ya da Yeminli Mali Müşavir bürosunda, SMMM Ya da YMMM denetimini yaptığı firmalardan birinde ya da kendi şirketinizde staja başlamış olmanız gerekmektedir. 3 Yıl süren staj döneminde Mart, Temmuz ve Kasım aylarında yapılan staja başlama sınavından başarı ile geçmiş olmanız gerekmektedir.

YMM Nasıl Olunur?

YMM olmayı hedefleyen SMMM’lerin en az 10 yıl SMMM olarak çalışmış olmaları gerekir. Yeminli Mali Müşavirlik Sınavını da geçtikten sonra Yeminli Mali Müşavirlik ruhsatı alan adaylar YMM olmaya hak kazanır. Yeminli Mali Müşavirler mesleki hayatlarına başlayabilmeleri için Asliye Ticaret Mahkemesine yemin olarak sayılan yazılı bir metin verirler ve böylece mesleki hayatlarına başlayabilirler.

BEYANNAME VERİLMEMESİ HALİNDE UYGULANACAK ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI

Mükelleflerin, kanuni süresinden sonra ancak vergi incelemesine başlanılmasından veya
takdir komisyonuna sevk edilmesinden önce beyannamelerini vermeleri halinde adlarına
birinci derece iki kat usulsüzlük cezası ile zamanında tahakkuk etmeyen vergi
için vergi ziyaı cezasının yüzde ellisi kıyaslanarak miktar itibariyle fazla olanı kesilecek;
beyannamelerin pişmanlık talebiyle verilmesi durumunda ise birinci derece bir kat
usulsüzlük cezası kesilecektir.
Ayrıca mükelleflerin elektronik ortamda göndermek zorunda oldukları beyannamelerini
kanuni süreler içerisinde göndermemeleri halinde VUK Mük.355. maddede belirtilen özel
usulsüzlük cezası kesilir. Buna göre;
• Kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan
başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında,
• Bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında
uygulanır.
• E-Beyannamelerin düzeltilmesinde ceza kesilmez.

Cari açık nedir?

Cari açık, bir ülkenin ithal ettiği malların ihraç ettiği mallardan fazla olması durumudur.

Cari açık, bir ülkenin ürettiği malların ihraç sonucu getirdiği gelirin, ülkenin yurtdışından ithal ettiği mal ve hizmetlerden az olması durumudur.

Cari açık 3 kalemden oluşur. Bunlar;

• Devletlerarası ithalat ve ihracat
• Hizmetler hesabı: taşımacılık, turizm, sigortacılık vb. hizmetler ticareti
• Transferler hesabıdır. (yurtdışında çalışan ülke vatandaşları ve ülkede çalışan yabancı ülke vatandaşlarının getirdiği döviz giriş çıkışıdır.)

Uluslararası mal ticareti durumunda, yani ülkeler arası ithalat ve ihracat, cari açık oluşma olasılığı yüksektir. Taşımacılık, sigortacılık ve turizm gibi hizmetler, hizmetler hesabı kapsamı altında değerlendirilir. Transfer hesaplarında yani yurtdışında çalışan ülke vatandaşları ve ülkede çalışan yabancı ülke vatandaşlarının getirdiği döviz giriş çıkışında da cari açık oluşur. Bu üç durumun sonucunda ülkeye giren döviz ülkeden çıkan dövizden fazla ise cari açık vardır.

Cari açık nasıl hesaplanır?
Cari açık hesaplamalarında ilk olarak ülkenin diğer ülkelerle olan finansal ödeşmeleri incelenir. Bu ödeşmeler cari denge ve sermaye hesabı olarak iki gruba ayrılır. Bunlardan ilk olan cari denge de kendi içerisinde 4 farklı dalda incelenmektedir. Bu 4 farklı unsur ve incelemeleri ise şu şekilde;

Mal dengesi : Bir ülkenin yurtdışından aldığı tüm malların toplam mali değeri (döviz geliri) ile yurtdışına sattığı tüm malların toplam döviz gelirinin arasında oluşan farktır.
Yatırım gelirleri dengesi : Yabancı ülkelerin yatırım yaptığı bir ülke ile yine aynı ülkenin yatırım yaptığı ülkelerin hizmet sektörü açısından ödediği döviz miktarının arasında oluşan farktır.
Cari transferler : Bir ülkenin yurtdışında yaşayan vatandaşlarının kendi ülkelerine katkı sağladıkları döviz miktarıdır.
Hizmetler dengesi: Bir ülkenin yurtdışındaki herhangi bir ülkeden aldığı turizm vb. hizmetler neticesinde ödediği döviz miktarıyla yurtdışında herhangi bir ülke için sağladığı hizmet servisi için aldığı döviz miktarının arasındaki farktır.

Sonuç olarak tüm bu bilgiler incelendiğinde ortaya tek bir formüllük cari açık hesaplama formülü çıkmaktadır. O formül; ”Cari Denge = Mal Dengesi + Hizmetler Dengesi + Yatırım Gelirleri Dengesi + Cari Transferler” şeklindedir.

Bu formülle hesaplanan sonuçlar artı derecedeyse herhangi bir cari açık oluşmadığı anlaşılmalıdır. Bunun yanında eğer çıkan değer negatif bir sayıysa ortada bir cari açık söz konusudur.

Kaynak:FORTUNE TURKEY

KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI (HAPİS CEZASI) (VUK Md. 359)

A)- En az 18 ay, en fazla 3 yıl hapis cezası gerektiren fiiller (VUK 359/a)
1. Muhasebe hileleri yapmak,
2. Gerçekte ve işlemle ilgisi olmayan kişiler adına hesap açmak,
3. Çift defter tutmak,
4. Defter, kayıt ve belgelerin tahrifatı veya bunların gizlenmesi,
5. Muhteviyatı (kapsamı) itibariyle yanıltıcı belge düzenlemek veya bunları kullanmak,
Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge, gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı şekilde
yansıtan belgedir.
• Alt, üst nüshalarda farklı tutarlara yer verilmesi,
• Belgenin daha yüksek veya düşük tutarla tanzimi,
6. Defter ve belgeleri, verilen süreye rağmen vergi inceleme elemanına ibraz etmemek.
B)- En az 3 yıl, en fazla 5 yıl hapis cezası gerektiren fiiller: (VUK 359/b)
1-Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler,
2-Defter sayfaları yerine başka yapraklar koyanlar,
3-Sahte belge düzenleyenler,
4-Sahte belge kullananlar,
5- Maliye Bakanlığı ile anlaşması olmadığı halde belge basanlar,
6- Belgeyi sahte olarak basanlar.

VERGİ LEVHASININ GİB İNTERNET SİTESİNDEN ALINMASI

VERGİ LEVHALARI Gelir İdaresi Başkanlığının (GİB) internet sitesinden
alınacaktır. Gelir Vergisi mükellefleri 1/NİSAN tarihten itibaren 31/MAYIS’a kadar,
Kurumlar Vergisi Mükellefleri ise 1/MAYIS tarihten itibaren 31/MAYIS’a kadar, Barkodlu
olarak alabilecektir. (VUK 408 sayılı Genel Tebliğ) Elektronik ortama alınan vergi levhaları
mükellefin iş yerlerinde bulunacaktır. (Yeteri kadar çoğaltılarak Merkez, Şube, Fabrika ve
diğer yerlerde bulundurulacaktır.)
Meslek mensuplarımız, Vergi Levhalarının bildirimini vergi dairesine
yapmayacaklar!
Vergi Levhaları GİB İnternet sitesinden aşağıda belirttiğimiz yol izlenerek alınacaktır..
 GİB’ in www.gib.gov.tr adresine giriş yapınız.
 İnternet Vergi Dairesi seçeneğini tıklayınız.
 GİRİŞ butona basınız. (Bu buton takvimin üstündedir).
 E-beyanname gönderdiğiniz ve size ait olan kullanıcı kodu, parola ve şifrenizi
yazarak giriş butonuna basınız. (Vergi Dairesinden şifre alan müşteriniz varsa;
müşteriniz kendi kullanıcı kodu, parola ve şifresini girecektir.)
 Giriş yapıldıktan sonra gelen sayfadaki SORGULAMA butonuna basınız. VERGİ
LEVHASI BİLGİLERİ seçeneğini tıklayınız.
 Gelir Vergisi Mükellefleri için, Mükellef Vergi Kimlik Numarası ve TC Kimlik
Numarasını birlikte giriniz. (Adi ortaklıkta, kollektif şirket ortaklığında her ortak
için ayrı ayrı giriniz)
 Kurumlar Vergisi Mükellefleri için (Anonim Şirket - Limited Şirket) Şirketin Vergi
Kimlik Numarası (Hesap Numarası) girilecektir. Kurumlar Vergisi mükellefleri için
T.C. Kimlik numarası bölümü boş bırakılacaktır.
 Vergi Levhasını oluşturunuz. İstediğiniz rengi seçerek yeterli sayıda son üç yıla
ilişkin barkodlu VERGİ LEVHASINI bastırınız. Gereğinde daha sonra kullanmak üzere
kopyasını bilgisayarınızda saklayınız.

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERE TASDİKİ ZORUNLU İŞLEMLER

YILLIK GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMELERİNİN YMM’LERE TAM
TASDİK YAPTIRILMASI ZORUNLU DEĞİLDİR.
30.07.1995 tarihinde yayımlanan 18 No’lu SM, SMMM, YMM Kanunu Genel
tebliği ile yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri ile bunlara ekli mali tablolar
ve bildirimlerin yeminli mali müşavirlerce tasdikine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
Söz konusu tebliğin Tasdike ilişkin esaslar başlıklı I. bölümünün, “A Kapsam” başlığı
altında;
“Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi (tasfiye, birleşme ve devir beyannameleri
dahil) vermek durumunda bulunan mükellefler, söz konusu beyannameleri ile bunlara
ekli mali tablolarını ve bildirimlerini diledikleri takdirde yeminli mali müşavirlere
tasdik ettirebilirler.’’
29 No’lu SM, SMMM, YMM Kanunu Genel Tebliğinin I.Bölümünün 4-Sözleşme
Düzenlenmesi ve Sözleşmelerinin Feshi başlıklı bölümünde;
“18 sıra No’lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali
Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile yapılan düzenleme uyarınca mükellefler diledikleri
takdirde tam tasdik hizmetinden yararlanabileceklerdir.”
ifadesi yer almıştır. Yukarıda yer alan açıklamalar çerçevesinde; mükelleflerin herhangi
bir şartla sınırlı olmaksızın istemeleri halinde tam tasdik hizmetinden yararlanmaları
mümkün bulunmaktadır.