VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ NEDİR , NE ZAMAN VERİLİR?

                                                         

AHMET DURMUŞ                                    
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir                                           
ahmetdurmuss@hotmail.com

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ NEDİR , NE  ZAMAN VERİLİR?

Veraset ve intikal vergisinin mükellefi, veraset yoluyla veya ivazsız (karşılıksız) bir suretle kendisine mal intikal eden gerçek ve tüzel kişilerdir.

VERASET İLAMI (MİRASÇILIK BELGESİ) NEREDEN ALINIR?

Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin verilebilmesi için öncelikle sulh hukuk mahkemesinden veya noterden mirasçıların miras paylarını gösteren mirasçılık belgesinin (veraset ilamının) alınması gerekmektedir.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE İSTİSNA VE MUAFİYETLER NELERDİR?

- Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası ile murise ait kişisel eşyalar ve aile hatırası olarak korunan tablo, kılıç, madalya gibi eşyalar,

-Veraset yoluyla intikal eden malların, evlatlıklar da dâhil olmak üzere çocuklar ve eşten her birine düşen miras paylarının 2019 yılı için 250.125 TL’si, eşin yalnız başına mirasçı olması halinde ise kendisine isabet eden miras payının 2019 yılı için 500.557 TL’si,

- Örf ve âdete göre verilmesi gelenek olmuş hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (gayrimenkuller hariç),

- Bütün sadakalar,

- İvazsız suretle intikallerin 2019 yılı için 5.760 TL’si,

- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin 2019 yılı için 5.760 TL’si, istisnadır.

       Veraset yoluyla intikal eden mal, istisna haddinin altında kalsa dahi Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Ancak, ivazsız intikallerde istisna haddinin altında kalan tutarlar için beyanname verilmez.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ ORANI NEDİR?

1/1/2019 tarihinden itibaren uygulanacak tarife aşağıdaki gibidir:

Ayrıca, şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde vergi oranı %20 olarak uygulanır. İkramiyenin ayni (mal, eşya vb.) olarak ödenmesi halinde, fatura değeri esas alınır.   

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ NE ZAMAN VERİLİR?

Veraset yoluyla meydana gelen intikallere ilişkin Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi;

 Ölüm Türkiye’de meydana gelmiş ise;ellefler Türkiye’de bulunuyorsa ölüm tarihini

     Mükellefler Türkiye’de bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 4 ay içinde,

     Mükellefler yabancı bir memlekette bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde,

-Ölüm yabancı bir memlekette meydana gelmiş ise;

- Mükellefler Türkiye’de bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde,

- Mükellefler ölenin bulunduğu memlekette bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 4 ay içinde,

- Mükellefler ölenin bulunduğu memleketin dışında başka bir yabancı memlekette bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 8 ay içinde,

-Gaiplik halinde gaiplik kararının ölüm siciline işlendiği tarihi takip eden 1 ay içinde verilir.

- İvazsız intikallere ilişkin Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi;

- Malların hukuken iktisap edildiği tarihi izleyen 1 ay içinde,

- Gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında, ikramiye kazananlardan kesilen veraset ve intikal vergisine ilişkin beyanname bunları düzenleyenler tarafından yarışma ve çekiliş ile müsabakaların yapıldığı günü takip eden ayın 20. günü akşamına kadar, verilir.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR?

Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi, mirasçılık belgesi (veraset İlamı) alındıktan sonra;

İnteraktif Vergi Dairesi (ivd.gib.gov.tr) sayfasında yer alan “Veraset İşlemleri” kısmından elektronik ortamda (İnteraktif Vergi Dairesi şifreniz yok ise Kayıt Ol ekranından anında şifre alabilir ya da e-Devlet şifrenizle giriş yapabilirsiniz) ya da;

Kağıt ortamında vergi dairesine elden veya posta yoluyla verilebilir.

v Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin İnteraktif Vergi Dairesi Üzerinden Gönderilmesi

-İnteraktif Vergi Dairesi (ivd.gib.gov.tr) internet sayfasına beyannameyi dolduracak mirasçılardan herhangi birinin bilgileri ile giriş yapılır.

-“Veraset İşlemleri” bölümünden vefat edenin T.C. Kimlik Numarası girilerek işlemlere başlanılır.

Sistem mükellefi adım adım kolay ve hızlı bir şekilde beyannamesini doldurması için yönlendirir.

-Mirasçı beyannameyi sadece kendi adına düzenleyebileceği gibi, diğer mirasçıları da beyannameye

dâhil edebilir.

-Beyanname birden fazla mirasçı adına verilecekse, mirasçılardan biri tarafından tamamlanarak

onaylandığında, diğer mirasçıların onayına sunulur.Tüm mirasçıların İnteraktif Vergi Dairesine kendi şifreleri ile bağlanarak beyannameyi onaylamasından sonra, beyanname ilgili vergi dairesine elektronik ortamda gönderilir.

Beyanname ekinde vergi dairesine sunulması gereken belgeler veraset ve intikal vergisi beyannamesine eklenebileceği gibi, unutulan veya eksik kalan belgeler olması durumunda İnteraktif Vergi Dairesinde “Diğer Dilekçeler” bölümü kullanılarak ölenin son ikametgâhının bulunduğu yer vergi dairesine de gönderilebilmektedir.

Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin Vergi Dairesine Kâğıt Ortamında Elden Verilmesi ya da Posta Yoluyla Gönderilmesi

Kâğıt ortamında doldurulan beyanname, mirasçılar tarafından imzalanmak suretiyle verilebileceği gibi mirasçıların vekili tarafından imzalanmak suretiyle de verilebilir.

Veraset yoluyla intikallerde beyanname her bir mirasçı tarafından ayrı ayrı verilebileceği gibi müştereken verilmesi de mümkündür. Beyannamenin müştereken verilmesi halinde, beyannamenin her mükellef tarafından ayrı ayrı imzalanmış olması gerekir.

Mükellefler Beyannameyi;

• Veraset yoluyla gerçekleşen intikallerde ölen kimsenin ikametgâhının bulunduğu,

• Diğer yollarla gerçekleşen intikallerde tasarrufu yapan şahsın ikametgâhının bulunduğu, tasarrufun

tüzel kişilerce veya diğer teşekküllerce yapılması durumunda tüzel kişilerin veya diğer teşekküllerin merkezlerinin bulunduğu,

• Muris veya tasarrufu yapan şahsın Türkiye’de hiç ikamet etmediği veya son ikametgâhının tespit olunamadığı durumda, veraset yoluyla veya diğer yollarla ivazsız tarzda intikal eden malın bulunduğu veya mükelleflerin ikametgâhlarının bağlı bulunduğu, yerdeki vergi dairesine vermeleri gerekmektedir.

Mirasçılara veraset yoluyla intikal eden mal bulunmaması halinde; vergi dairesine veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmeyeceğine ilişkin dilekçe verilmesine gerek bulunmamaktadır.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYANNAMESİNE EKLENECEK BELGELER NELERDİR?

Mükellefler, aşağıdaki belgeleri beyannameye ekleyeceklerdir.

• Veraset ilamı (mirasçılık belgesi),

• Vasiyetname, miras mukavelenamesi, Mirasçılara veraset yoluyla intikal eden mal bulunmaması halinde; vergi dairesine veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmeyeceğine ilişkin dilekçe verilmesine gerek bulunmamaktadır.

• Borç ve masraflara ait belgeler,

• Ticari bilanço ve gelir tablosu,

• Gayrimenkuller için, tapunun fotokopisi ve emlak vergisi değerini gösteren ilgili belediyeden alınmış bir belge,

Araç ve tescile tabi diğer menkuller için tescil belgesinin fotokopisi.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ NE ZAMAN ÖDENİR?

Veraset ve intikal vergisi;

-ivd.gib.gov.tr adresinden veya GİB Mobil uygulamasından ister İnteraktif Vergi Dairesine giriş yaparak ister giriş yapmadan Hızlı Ödeme adımlarından “Belge Numarası ile Ödeme” adımı üzerinden;

- Anlaşmalı bankaların kredi kartları ile

- Anlaşmalı bankaların banka kartları veya banka hesabından,

- Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile

-Anlaşmalı bankaların;

- Şubelerinden,

- Alternatif ödeme kanallarından (İnternet Bankacılığı,

Telefon Bankacılığı, Mobil Bankacılık vb.),

-PTT işyerlerinden,

-Tüm vergi dairelerinden, ödenebilir.

Kaynak: Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Nisan 2019 Yayın No:316

E -DEFTER BERAT YÜKLEME TARİHİ

Elektronik defter uygulaması kapsamında olan mükelleflerin , Yevmiye Defteri ve
Büyük Defter (Defter-i Kebir) BERATLARINI ilgili ayı takip eden üçüncü ayın
son gününe kadar Gelir İdaresi Başkanlığı portalına yüklemeleri gerekmektedir.
Bilindiği üzere elektronik defter uygulamasına başvuru yapan mükellefler uygulamaya
başlama tarihi itibariyle Yevmiye Defteri ve Büyük Defteri elektronik olarak tutmak
zorundadırlar.
2 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğin 3. maddesinde;
a) Gerçek kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son
gününe kadar kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.
b) Tüzel kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe
kadar (Hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği
ayın son gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile onaylar’ hükmü bulunmaktadır.
Aylık olarak oluşturulan elektronik defterlere ait beratlar, ilgili ayı takip eden 3. ayın
son gününe kadar Gelir İdaresi Başkanlığı e-defter uygulamasına yüklenmelidir
Berat yüklemesinin son gün yapılması gibi bir şart bulunmamaktadır. Gerekli
kontrolleri tamamlayan mükellefler ilgili ayı takip eden 3. ayın son gününü
beklemeden e-defter uygulamasına beratlarının yüklemesini yapabilirler.
Berat yüklemesinin son günü hafta tatiline veya genel tatile denk gelmesi durumunda
süre ; takip eden ilk iş gününe uzayacaktır.
DEFTER BEYAN sisteminde tutlan Serbest Meslek Kazanç Defteri, İşletme
Defter, Çiftçi İşletme defteri ve Basit Usul Kayıtlar için BERAT YÜKLEMESİ
YAPILMAZ.

DEFTER BEYAN SİSTEMİ

AHMET DURMUŞ                                   
Mali Müşavir                                           
ahmetdurmuss@hotmail.com

Defter-Beyan Sistemi Nedir?

Sistemi Kullanmak için Kullanıcı Kodu ve Şifre Nasıl Alınır? Sistem Üzerinden Hangi Beyannameler Gönderilebilir?

Defter-Beyan Sistemi;

Serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerin,

İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin,

Basit usule tabi olan mükelleflerin,

kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle elektronik ortamda oluşturulması ve saklanması, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerinin elektronik ortamda verilebilmesi ile elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen bir sistemdir.

Sistemi Kullanmak İçin Başvuru Yapmak Gerekiyor mu?

Defter-Beyan Sistemini kullanması zorunlu olan mükelleflerin, sistemi kullanmaya başlayacakları takvim yılından önceki yılın son gününe kadar (bu gün dahil) www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden veya gelir vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesi aracılığıyla başvuru yapmaları gerekmektedir. Mükellefler bu başvuruyu kendileri yapabileceği gibi, aralarında aracılık ve sorumluluk sözleşmesi imzaladıkları meslek mensupları aracılığıyla da yapabileceklerdir.

Sistemi Kullanmak Zorunlu mu?

Defter-Beyan Sistemini;

Basit usule tabi mükellefler ile serbest meslek erbapları (noterler ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç),

Serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler,

İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler,

kullanmak zorunda olup, bu mükellefler;

1/1/2018 ve 1/1/2019 tarihinden itibaren sistemi kullanmaya başlamışlardır.

Sisteme Nereden ve Nasıl Giriş Yapılır?

Defter-Beyan Sistemine www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden kullanıcı kodu veya Türkiye Cumhuriyeti Kimlik Numarası (TCKN) ve şifre bilgileri kullanılarak giriş yapılacaktır.

Sistemi Kullanmaya Yetkili Olanlar Kimlerdir?

Serbest meslek kazancı elde eden ve 3568 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat düzenlemeleri uyarınca vergi beyannamelerini meslek mensuplarına;

İmzalatmak zorunda olan mükelleflerden,

Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilenlerin kendileri veya meslek mensupları tarafından,

Diğerleri için meslek mensupları tarafından,

İmzalatma yükümlülüğü olmayan mükelleflerden,

Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilenlerin kendileri veya meslek mensupları tarafından, Diğerleri için meslek mensupları tarafından, yapılabilecektir.

Basit Usule Tabi Mükelleflerin Başvurularını Kimler Yapabilir?

Basit usule tabi mükellefler başvurularını;

Kendileri,

Aralarında 486 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin ekinde (Ek:1) yer alan “Defter-Beyan Sistemi Kullanımı Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi (Meslek Odaları ile Basit Usulde Vergilendirilen Üyeleri İçin)” düzenledikleri meslek odaları,

340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” imzaladıkları meslek mensupları, aracılığıyla yapabileceklerdir.

Sistemde Neler Yapılabilir?

Sisteme giriş yapılarak;

Gelir ve giderler elektronik ortamda kaydedilebilir, Defterler bu kayıtlardan hareketle elektronik ortamda oluşturabilir ve saklanabilir, Beyannameler hazırlanarak onaylanabilir, Fatura ve serbest meslek makbuzu gibi belgeler elektronik ortamda düzenlenebilir.

Sistemi Kullanmak için Kullanıcı Kodu ve Şifre Nasıl Alınır?

Sisteme giriş sırasında kullanılacak şifre bilgisi, mükellef veya noterden yetkilendirdiği kişi tarafından gelir vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine yapılacak başvuru ile alınabilecektir.

Şifrenin vergi dairesinden talep edilmesi sırasında vergi dairesi, müracaat anında sistemden üretilecek şifreyi ihtiva eden kapalı zarfı teslim tutanağı karşılığı mükellef veya yetkilendirdiği kişiye verecektir.

Sistemin kullanılması için mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından kullanıcı kodu ve şifre teminine yönelik olarak yapılan başvuruların değerlendirilmesinde, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik beyanname uygulamasına ilişkin ilgili diğer mevzuat dikkate alınacaktır.

Sistem Üzerinden Hangi Beyannameler Gönderilebilir?

Basit usule tabi mükellefler, İşletme hesabı esasına tabi mükellefler ve Serbest meslek erbapları;

Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi,

Muhtasar Beyannamesi,

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi,

Katma Değer Vergisi Beyannamesi,

Geçici Vergi Beyannamesi,

Damga Vergisi Beyannamesi,

Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi (IV Sayılı Liste)’nin, sistem üzerinden gönderebileceklerdir.

Defter-Beyan Sisteminde  Defterler Nasıl Muhafaza Edilecek?

Sistem üzerinden tutulan defter ve kayıtların muhafaza yükümlülüğü Gelir İdaresi Başkanlığına aittir. Başkanlık mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından girilen kayıtları ve bu kayıtlardan hareketle oluşan defterleri elektronik ortamda muhafaza edecek ve mükelleflerin kullanımına hazır halde bulunduracaktır.

Sistem Üzerinden Elektronik Ortamda Fatura veya Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi Zorunlu Mudur?

Sistem fatura veya serbest meslek makbuzlarının elektronik ortamda düzenlenmesine yönelik bir zorunluluk getirmemektedir. Söz konusu belgelere yönelik olarak ilgili mevzuat düzenlemeleri kapsamında, isteyen mükelleflerin sistem üzerinden belge düzenlemesi söz konusu olabilecektir.

Sistemin Avantajları Nelerdir ?

Sistemin mükelleflere sağladığı en önemli avantaj, bir muhasebe programına ihtiyaç duyulmaksızın internetin olduğu her yerden vergisel ve ticari işlemlerin elektronik ortamda kayıt altına alınabilmesidir.

Defter-Beyan sistemiyle ayrıca;

Kırtasiyeciliği azaltması,

Defter tasdikine ihtiyaç duyulmaması,

Defterleri muhafaza etmeye yönelik maliyetlerin söz konusu olmaması ile fatura ve makbuz gibi belgelerin elektronik olarak düzenlenebilmesi gibi imkânlar sayesinde yükümlülüklere ilişkin bürokratik işlemlerin ve uyum maliyetlerinin azaltılması,

Kayıt dışı ekonomi ile etkin bir şekilde mücadele edilmesi,

Vergiye gönüllü uyum seviyelerinin artırılması, sağlanmaktadır.

Kaynak: Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Mayıs 2019  Yayın No : 317

Suriyeli İşçi İstihdam Edene Teşvik

       

                                                                                                                                                   


                            
                             Ahmet Durmuş
                             Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

                             ahmetdurmuss@hotmail.com       

Suriyeli İşçi İstihdam Edene Teşvik                                                                            Kayıtlı İstihdama Geçiş Programı

Program sadece Suriyeli işçileri değil kaçak olarak çalıştırılan veya yeni işe alınacak olan Türk vatandaşlarını da kapsamaktadır. Bu bir AB projesidir ve program kapsamında verilen teşvik miktarının tamamı Avrupa Birliği üye ülkelerinden karşılanmaktadır.

Programın Amacı?

Suriye’de meydana gelen iç savaş nedeniyle Türkiye’ye sığınan Suriyeliler ve Türk işçilerin daha iyi koşullarda çalışması, işgücü piyasasına girişlerinin kolaylaştırılması ve kayıtlı istihdamın artırılması.

Kimler  yararlanabilir?

İstanbul, Adana, Bursa, Hatay, Konya illerimizden birinde kayıtlı bir işyeriniz varsa ya da bu illerde yeni bir işyeri açacaksanız;

İşveren, ilave istihdam edeceği Suriyeli işçi ve yanında halen çalıştırmakta olduğu ya da işe alacağı Türk işçi için destek ödemesi alabilecekler.Çalıştıracağı Suriyeli sayısı kadar Türk işçi için başvuru yapabilir. Üst sınır10 Suriyeli ve 10 Türk vatandaşı olarak belirlenmiştir.

Ne Kadar Destek alacaksınız?

Program kapsamında desteğe hak kazanmanız halinde, belirlenen koşullara uymak ve kişi sayısını aşmamak kaydı ile çalıştıracağınız her bir Suriyeli ve Türk işçi için aylık sigorta prim bedeline karşılık 950 TL ödeme alacaksınız. Ayrıca Suriyeli işçileriniz için yapacağınız çalışma izni masrafları da (372,20 TL) program dahilinde karşılanacaktır.

Yararlanma  Süresi ne Kadardır?

Program kapsamında en fazla 6 aya kadar destek ödemesi alabileceksiniz. Destekten faydalanabilmeniz için istihdam ettiğiniz kişileri kesintisiz çalıştırmanız ve primlerini ödemeniz gerekmektedir.

Toplam Kaç Kişi Yararlanacak?

İstanbul, Adana, Bursa, Hatay ve Konya illerinde işverenlerin istihdam edeceği toplam 1100 Suriyeli ve 1100 Türk işçi yararlanacaklar.

Destek Ödemelerini Ne Zaman Alacaksınız?

Program kapsamında istihdam ettiğiniz kişilerin sigorta primini

ödediğiniz tarihten itibaren 45 gün sonra destek ödemeleriniz yatırılacaktır.

Destek hangi Durumlarda  Kesilecek?

SGK’ya borcunuzun olması durumunda ilk ay hak ettiğiniz destek ödemesi borcunuza mahsup edilecektir. Eğer ikinci ayın sonunda da hala SGK’ya borcunuz varsa hak ettiğiniz destek miktarı yine borcunuza mahsup edilecek olup programdan yararlanma hakkınız sona erecektir.

Başvurular Ne zaman Başlıyor?

Program ön kayıt süreci 26/03/2019 tarihinde başlayacak. Bu tarihten itibaren https://uyg.sgk.gov.tr/KigepBasvuru/index.jsf adresinden ön kayıt başvurunuzu yapabilirsiniz.

İletişim

Istanbul: 0212 852 89 53

Adana: 0322 363 02 62

Bursa: 0224 600 10 00 /11 27

Hatay: 0326 227 62 34/12 19

Konya: 0332 322 27 60 /50 29